Основные изменения

По налогу на доходы физических лиц для работодателей:

1.Изменились сроки представления сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ) и расчетов по форме 6-НДФЛ в налоговые органы – 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

2. Изменился порог численности работников с 25 до 10 человек, при которых работодатели обязаны представлять отчетность по НДФЛ в электронном виде (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Поправка начнет действовать, начиная с предоставления расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ за 2019 год.

3. С 01.01.2020 налоговые агенты, которые имеют несколько обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании, имеют право платить НДФЛ и сдавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту нахождения одного из подразделений.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Планирующим с 2020 года применять данный порядок (начиная с расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года) следует представить уведомление о выборе налогового органа в период не позднее 31 января 2020 года.

Важно! В случае принятия решения по централизации представления отчетности по НДФЛ в рамках одного муниципального образования, изменить решение в течение года будет нельзя.

4. Отменена необходимость представлять 4-НДФЛ и изменен порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ индивидуальных предпринимателей (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

5. Определены новые контрольные соотношения по зарплатной отчетности: возможное занижение налоговой базы в случае, если средняя заработная плата по 2-НДФЛ меньше МРОТ, а так же, если средняя заработная плата по 2-НДФЛ больше МРОТ, но меньше средней зарплаты по ОКВЭД в регионе (письма ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@, от 17.10.2019 №БС-4-11/21382@).

По страховым взносам:

1. На 2020 год установлены следующие предельные величины базы по страховым взносам:

- 912 000 рублей – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 1 292 000 рублей – на обязательное пенсионное страхование

(Постановление Правительства Российской Федерации от 06.11.2019 № 1407).

2. Изменился порог численности работников с 25 до 10 человек, при которых работодатели обязаны представлять отчетность по страховым взносам в электронном виде (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).Новый критерий численности необходимо учитывать при сдаче РСВ за 2019 год и более поздние периоды.

3. Размер фиксированного платежа страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на 2020 год установлен в сумме 40874 рублей, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей,

- на обязательное медицинское – 8426 рублей

(пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

4. Изменена форма расчетапо страховым взносам (Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). По новой форме представляется расчет по страховым взносам, начиная с представления РСВ за 1 квартал 2020 года.

5. С 01.01.2020 года плательщик может наделить полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке (подпункт «б» пункта 3 статьи 2 Федерального закона № 325-ФЗ).

В случае отсутствия у обособленного подразделения счета в банке, расчет по страховым взносам приниматься не будет.

6. С 01.01.2020 утратилиправо на применение пониженных тарифов:

- хозяйственные общества и хозяйственные партнерства (подпункт 1 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации);

- плательщики, осуществляющие технико-внедренческую туристско-рекреационную деятельность на территории соответствующих ОЭЗ (подпункт 2 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации).